個(gè)稅史上首次綜合所得匯算清繳在四月份開(kāi)啟，可謂有人驚喜有人驚嚇，收到了退稅，美滋滋曬在朋友圈，雖然是自己身上的羊毛，但失而復(fù)得的感覺(jué)還是比較令人驚喜，也有很多人，下載個(gè)稅app登錄查看，確是需要補(bǔ)稅的，有的甚至需要補(bǔ)繳一萬(wàn)或更多，可謂驚嚇不已又不明就里，為什么需要補(bǔ)稅的？同人不同命嗎？

新個(gè)稅2019年開(kāi)始實(shí)施，開(kāi)啟了個(gè)人所得稅的經(jīng)典模式，綜合所得＋累進(jìn)稅制，在這種模式下，收入要綜合起來(lái)納稅，稅款是按年計(jì)算，因此看似和以往相差無(wú)幾的扣繳個(gè)稅卻由代扣代繳，實(shí)質(zhì)上變成了預(yù)扣預(yù)繳，扣繳的稅款是預(yù)征，也就是暫扣，因此全年結(jié)束，需要把綜合所得包涵的應(yīng)稅項(xiàng)目加起來(lái)算總賬，計(jì)算出全年該交的稅款，減除平時(shí)預(yù)扣的，多退少補(bǔ)，因此會(huì)出現(xiàn)三種結(jié)果：退稅、補(bǔ)稅、和兩不相欠。

退稅的自然是預(yù)扣多了，因?yàn)榫C合所得四個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，取得環(huán)節(jié)的預(yù)扣規(guī)則卻有四種：

⑴工資薪金累計(jì)預(yù)扣

⑵勞務(wù)報(bào)酬所得單累進(jìn)預(yù)扣

⑶稿酬所得單次預(yù)扣，計(jì)稅收入額是收入的56%

⑷特許權(quán)使用費(fèi)×（1-20%）×20%

全年綜合所得匯算時(shí)，是按工資薪金所累計(jì)預(yù)扣適用稅率表來(lái)計(jì)算的。

因此理論上：只存在一處工資薪金所得的，專項(xiàng)附加扣除在發(fā)工資時(shí)已經(jīng)扣除，年度結(jié)束沒(méi)有大病醫(yī)療，除計(jì)算錯(cuò)誤，是兩不相欠的，這個(gè)也是為什么綜合所得使用的稅率表和工資薪金是同一個(gè)稅率表，因?yàn)橹辽僭谀壳熬C合所得個(gè)稅是以工薪薪金綜合所得為主要計(jì)稅依據(jù)。

退稅理論上也很簡(jiǎn)單，四項(xiàng)應(yīng)稅所得，四種預(yù)扣方法，存在兩種及以上應(yīng)稅所得時(shí)，預(yù)扣稅負(fù)高于工資薪金的稅負(fù)，全年綜合起來(lái)計(jì)稅就會(huì)產(chǎn)生退稅。

重點(diǎn)來(lái)了：為什么有的需要補(bǔ)稅？

補(bǔ)稅的原因要說(shuō)也很簡(jiǎn)單，從匯算清繳補(bǔ)稅看，最大的原因有兩個(gè)：

⑴兩處及以上工資薪金所得：新個(gè)稅是認(rèn)可兩次及多處工資薪金所得的，因此存在多處工資薪金所得，在發(fā)工資預(yù)扣時(shí)，每月費(fèi)用5000元是重復(fù)扣除的，因?yàn)楣べY薪金的計(jì)算方法，只要是按工資薪金預(yù)扣，費(fèi)用5000元在申報(bào)時(shí)自動(dòng)減除，而目前，單位預(yù)扣個(gè)稅信息不能共享，兩處工資薪金全年可能會(huì)多扣6萬(wàn)，多處可能會(huì)更多，但費(fèi)用扣除無(wú)論幾處工資 ，政策規(guī)定一個(gè)納稅年度扣除只能扣除6萬(wàn)。

有一個(gè)朋友咨詢，我在另一處工資薪金只有4500，是不足起征點(diǎn)的，拜托啊，不足起征點(diǎn)是因?yàn)榭劾U費(fèi)用5000元的前提下算的，總之多處工資薪金一般要涉及補(bǔ)稅，除非你多處工資薪金收入加起來(lái)一個(gè)月不足5000元，不至于吧……所以這些所謂不足起征點(diǎn)的工資薪金在匯算時(shí)是需要計(jì)入綜合所得計(jì)算應(yīng)繳稅款的，會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)繳甚至或造成綜合所得適用稅率提高。

⑵第二個(gè)原因：取得其他應(yīng)稅所得扣繳義務(wù)人沒(méi)有扣繳，比如取得：勞務(wù)報(bào)酬所得沒(méi)有預(yù)扣稅款。

一部分是因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣起征點(diǎn)是800元，如果全年多次出現(xiàn)這種不足起征點(diǎn)的勞務(wù)報(bào)酬所得沒(méi)有預(yù)扣，年度匯算是肯定需要補(bǔ)繳稅款的，另一種就是扣繳義務(wù)人沒(méi)有扣繳，是需要補(bǔ)稅的。

其實(shí)有一種情形，扣繳義務(wù)人沒(méi)有扣繳，個(gè)稅app也不會(huì)出現(xiàn)。那就是取得應(yīng)稅所得既沒(méi)有在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，扣繳義務(wù)人也沒(méi)有做扣繳申報(bào)，理論上在個(gè)稅app上做匯算清繳申報(bào)，如果選擇“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)”模式，這些數(shù)據(jù)是不存在的。

這就是代扣代繳的局限性，因?yàn)榫蜆I(yè)的彈性化，收入渠道和支付方式多元化，代扣代繳的作用越來(lái)越受限，因此納稅人自主匯算清繳是客觀要求。

需要注意的是，匯算清繳制度下，征納責(zé)任是分離的，這也是現(xiàn)代征納關(guān)系的重要標(biāo)志，在納稅人誠(chéng)實(shí)納稅推定下，實(shí)現(xiàn)征納責(zé)任合一在稅務(wù)機(jī)關(guān)，到納稅責(zé)任轉(zhuǎn)移到納稅人，而稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)有輔助納稅和強(qiáng)制實(shí)施的責(zé)任。

因此納稅年度如果有取得沒(méi)有扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)稅的綜合所得應(yīng)稅收入，選擇使用已申報(bào)數(shù)據(jù)做匯算清繳申報(bào)時(shí)，建議通過(guò)應(yīng)稅收入項(xiàng)目“新增”，來(lái)申報(bào)這些收入。

還有一種特殊原因，很多人年度中離職，但原單位依舊以離職員工名義發(fā)工資做扣繳申報(bào)，但離職人員卻并沒(méi)有收到這些工資收入，這種情況建議先投訴，app也可以刪除，所以收入數(shù)據(jù)要逐筆核對(duì)，錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)可以修改數(shù)據(jù)。

所以登錄個(gè)稅app看到需要補(bǔ)稅的，不要視而不見(jiàn)，先把數(shù)據(jù)核實(shí)清楚，如果收入、扣除數(shù)據(jù)都沒(méi)錯(cuò)，綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)且補(bǔ)繳稅款金額超過(guò)400元，在6月30日前補(bǔ)繳即可，超過(guò)期限繳納會(huì)有滯納金h并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的。