勞動合同補償金稅前稅后

這個問題應(yīng)當(dāng)是問企業(yè)發(fā)放員工離職補償金是否可以在所得稅前扣除。離職補償金是企業(yè)依法應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，屬于企業(yè)的經(jīng)營管理成本之一，可以稅前扣除。

勞動合同法實施條理第27條明確規(guī)定：勞動合同法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補償?shù)脑鹿べY按照勞動者應(yīng)得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計算。勞動者工作不滿12個月的，按照實際工作的月數(shù)計算平均工資。

答：解除勞動合同的一次性補償金，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，可免征個人所得稅；超過部分則需繳納個人所得稅，計算方法具體有點復(fù)雜，參看文件規(guī)定。

對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

由于一次性補償金可享受個人所得稅免稅待遇，目前，實踐中，有些企業(yè)為了規(guī)避年終獎的個人所得稅，采取與員工主動解除合同的方式，給予員工一次性補償金而不是年終獎。

考慮到稅法政策是動態(tài)修訂的，這塊政策今后可能是變化的，也請今后隨時關(guān)注最新變化。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；

超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

計算方法：對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。　　

按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟(jì)補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。

個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時予以扣除。

注意：以上是針對解除勞動合同而言，而勞動合同解除與勞動合同終止是有區(qū)別的，因此，如適用上述條件的，應(yīng)該采取解除勞動合同方式，而不要用終止勞動合同。

勞動合同解除情形根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》的規(guī)定，勞動合同解除分為：意定解除(勞動合同法36條)、勞動者提前通知單方解除即勞動者主動辭職(37條)、勞動者隨時單方解除即被迫解除(38條)、用人單位單方通知解除(39條)、用人單位提前通知單方解除(40條、41條)，前述各種解除的成就條件是不同的。

我國《勞動法》第23條只規(guī)定：“勞動合同期滿或者當(dāng)事人約定的勞動合同終止條件出現(xiàn)，勞動合同即行終止。”

　　經(jīng)濟(jì)補償金的月工資是指員工離職前12個月的應(yīng)發(fā)工資的平均數(shù)；應(yīng)發(fā)工資應(yīng)當(dāng)包括員工所應(yīng)得的所有貨幣性收入。

　　《勞動合同法實施條例》第二十七條 勞動合同法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補償?shù)脑鹿べY按照勞動者應(yīng)得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計算。勞動者工作不滿12個月的，按照實際工作的月數(shù)計算平均工資。

　　《勞動合同法實施條例》第27條解讀：

　　經(jīng)濟(jì)補償金的計算基數(shù)是按勞動者應(yīng)得工資計算。 經(jīng)濟(jì)補償金的計算基數(shù)是12個月的平均應(yīng)得工資，應(yīng)得工資包括：

　　1、單位代扣代繳的社保、住房公積金——應(yīng)包含在經(jīng)濟(jì)補償金計算基數(shù)中根據(jù)法律規(guī)定，社保、住房公積金是由用人單位與勞動者按一定比例繳納。用人單位每月代勞動者代扣代繳的個人部分，最后仍進(jìn)入勞動者個人社保或公積金賬戶，是個人的貨幣性收入，屬于工資的組成部分。所以個人代扣代繳部分應(yīng)包含在經(jīng)濟(jì)補償金計算基數(shù)中。

　　2、津貼、補貼、獎金、加班工資、特殊津貼等應(yīng)計算在計算基數(shù)中國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資組成部分的規(guī)定》第四條：“工資總額由下列六個部分組成（1）計時工資；（2）計件工資；（3）獎金；（4）津貼和補貼；（5）加班加點工資；（6）特殊情況下支付的工資。可見，凡是符合工資組成部分的，包括獎金、津貼、補貼、加班工資、特殊津貼等屬于工資收入的，都應(yīng)計入經(jīng)濟(jì)補償金計算基數(shù)。

　　3、合同“年終十三薪”是否計算在“前12個月工資”之中？——有條件的計算在內(nèi) 如果合同中關(guān)于年終十三薪是附條件的，比如工作滿一年或考核合格可拿十三薪的，那么第十三薪并不是必然的應(yīng)得工資，如果勞動合同中約定年終統(tǒng)一發(fā)放十三薪（不附帶兌現(xiàn)條件），那么十三薪屬于年終工資收入，應(yīng)計算在“前12個月工資”之中 ．

　　4、是稅前工資還是稅后工資？——稅前工資 法律雖然沒有明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)補償金計算基數(shù)——前12個月工資是否是扣除個人所得稅后的工資，但是《勞動合同法實施條例》規(guī)定經(jīng)濟(jì)補償金的計算基數(shù)是按勞動者應(yīng)得工資計算。應(yīng)得工資通常指稅前工資 關(guān)于經(jīng)濟(jì)補償金是否繳稅，也有明文規(guī)定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》國稅發(fā)[2000]77號、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》財稅[2001]157號關(guān)于辭退職工經(jīng)濟(jì)補償?shù)膫€人所得稅的征收都有規(guī)定。對勞動者取得的經(jīng)濟(jì)補償金，只有在高過一定總額之后再通過法定計算方式繳稅。如果勞動者取得的一次性經(jīng)濟(jì)補償金在當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。 因此，公司要以稅后工資作為經(jīng)濟(jì)補償金計算基數(shù)是沒有法律依據(jù)的

以上是律師為大家講解的關(guān)于”勞動合同補償金稅前稅后“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。