無形資產(chǎn)使用費(fèi)是財(cái)產(chǎn)收入嗎

無形資產(chǎn)不是無跡可尋的資產(chǎn)，而是有其存在的痕跡，如土地資產(chǎn)、技術(shù)專利、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、非專利技術(shù)等。在其出售之前也是有一定的投資，還有一些也存在折扣，只不過不叫折舊而叫攤銷，那也是存在的投入賬目成本和費(fèi)用。

假設(shè)某一個(gè)專利技術(shù)的出售價(jià)格為1000萬人民幣，而投入成本為600萬，如增值稅為10%。那么該技術(shù)專利的收益=1000萬—600萬—1000萬*10%/1.1=309.1萬。309.1的收益計(jì)入到營業(yè)外收入中。

反之，投入1000萬而出售600萬，則損失=600（1—10%/1.1）—1000=-454.5萬元。這454.1萬元的虧損加入到營業(yè)外支出中。

當(dāng)然，土地資產(chǎn)雖然也是無形資產(chǎn)，可是一般都是跟建筑物連在了一起，那就不能以無形資產(chǎn)記賬了。開發(fā)商也一樣不能用無形資產(chǎn)，而只能算是存貨。

還有，在現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度下也不是所有的無形資產(chǎn)只能投入而不體現(xiàn)價(jià)值，只有出售才可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值體現(xiàn)。現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理中有一個(gè)叫公允價(jià)值的東西，它就可以通過市場的估價(jià)方式計(jì)入到財(cái)務(wù)的損益中。包括金融性投資的房地產(chǎn)和股票市場也是如此。而無需出售才體現(xiàn)損益。

總之，無形資產(chǎn)本身也是企業(yè)的資產(chǎn)，而且還需要進(jìn)行折舊類似的攤銷費(fèi)用。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度下還可以在不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)計(jì)算公允價(jià)值，通過公允價(jià)值的損益來增減企業(yè)的總收益。而不僅僅只是通過出售才以營業(yè)外收入或支出的方式體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中。

謝謝邀請！

首先糾正一下，無形資產(chǎn)沒有估計(jì)和計(jì)算的相關(guān)說法。

無形資產(chǎn)有時(shí)會(huì)涉及到評估的問題。

無形資產(chǎn)主要涉及以下幾方面的內(nèi)容：

一、無形資產(chǎn)的定義及種類

1、無形資產(chǎn)的定義

無形資產(chǎn)是指企業(yè)所擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)。

2、無形資產(chǎn)的分類

無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。

二、無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值

無形資產(chǎn)取得的方式不同，其入賬價(jià)值的確認(rèn)也不同。

常見的幾種無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn)如下：

1、外購無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值的確認(rèn)

外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

2、投資者投入的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值的確認(rèn)

投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。

3、土地使用權(quán)入賬價(jià)值的確認(rèn)，分以下幾種情況

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

（2）企業(yè)外購的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款中包括土地以及建筑物的價(jià)值，則應(yīng)當(dāng)對支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配;

如果確實(shí)無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算。

三、無形資產(chǎn)的攤銷

（一）使用壽命有限的無形資產(chǎn)

1、使用壽命有限的無形資產(chǎn)

使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應(yīng)攤銷金額進(jìn)行攤銷。

2、攤銷期和攤銷方法

無形資產(chǎn)的攤銷自開始使用的第一個(gè)月開始攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法主要有：直線法、生產(chǎn)總量法等。

（二）使用壽命不能確定的無形資產(chǎn)

對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷。

如果期末重新復(fù)核后仍為不確定的，應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試，并按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。

以上是我對無形資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容的幾點(diǎn)歸納和總結(jié)。希望對你有所幫助。

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非請自來。

標(biāo)題越小，事越大。“處置”大有文章，具體可分為出租、出售、報(bào)廢等情形，實(shí)務(wù)中，考慮增值稅因素，一般納稅人與小規(guī)模納稅人計(jì)繳增值稅的方式不同，會(huì)計(jì)核算當(dāng)然不同。具體如何不同，咱們逐一分析。

【1】出租無形資產(chǎn)

案例資料：

甲公司于2018年1月1日支付120萬元購入一套設(shè)計(jì)系統(tǒng)，該系統(tǒng)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。一段時(shí)間后，甲公司經(jīng)營不善，未取得任何收入，遂將該系統(tǒng)出租給乙公司，每月收取使用費(fèi)5萬元。（注：無特別說明，所有金額均為不含稅金額，考慮與增值稅相關(guān)的稅費(fèi)，不考慮其他稅費(fèi)，如印花稅等）

出租無形資產(chǎn)賬務(wù)處理要點(diǎn)：

〖1〗小規(guī)模納稅人

相對而言，小規(guī)模納稅人的稅務(wù)及會(huì)計(jì)核算較為簡單，咱們先講小規(guī)模納稅人的相關(guān)賬務(wù)處理。

①案例中，出租設(shè)計(jì)系統(tǒng)即為無形資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，取得的使用費(fèi)收入應(yīng)該計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；

②每月租金只有5萬元，通常為含稅價(jià)格，出租該無形資產(chǎn)，征收率為3%，計(jì)算的增值稅為50000/1.03*3%＝1456.31元， 小規(guī)模納稅人涉及的增值稅，一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算；

另外，銷售額＝48543.69元，按規(guī)定該收入免征增值稅，這筆涉及增值稅減免，還應(yīng)將減免的計(jì)提的增值稅轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”；

小規(guī)模納稅人銷售業(yè)務(wù)免征增值稅很常見，這是我特別設(shè)計(jì)的，在實(shí)務(wù)中非常實(shí)用。

③無形資產(chǎn)出租期間，每月攤銷計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。無形資產(chǎn)通常按直線法攤銷，使用5年即攤銷期限為60個(gè)月，即每月攤銷20000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款 50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 48543.69

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1456.31

借：其他業(yè)務(wù)成本 20000

貸：累計(jì)攤銷 20000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1456.31

貸：營業(yè)外收入 1456.31

〖2〗一般納稅人

一般納稅人銷售無形資產(chǎn)適用的稅率為6%，比小規(guī)模納稅人的多一倍，而且不免征增值稅，顯然應(yīng)交的增值稅為 1456.31*2＝2912.62元，這里要計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。其他處理與小規(guī)模納稅人的大致相同。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 47087.38

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷額稅額）2912.62

借：其他業(yè)務(wù)成本 20000

貸：累計(jì)攤銷 20000

【2】出售無形資產(chǎn)

沿用上例部分資料，假設(shè)甲公司在2020年1月5日將該系統(tǒng)以40萬元出售，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；

出售無形資產(chǎn)賬務(wù)處理要點(diǎn)：

〖1〗小規(guī)模納稅人

①案例中，取得40萬元收入需要交增值稅400000/1.03*3%＝11650.49元，不含稅銷售額＝400000-11650.49＝388349.51元。

大家都知道，繳納了增值稅需要計(jì)繳城建稅及附加，即11650.49*12%＝1398.06元，需要注意的是按財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件 ，城建稅及附加可減征50%，即應(yīng)交的城建稅及附加＝1398.06*50%＝669.03元。

②出售無形資產(chǎn)，要將取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)的差額計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，無形資產(chǎn)當(dāng)月取得當(dāng)月計(jì)提攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷，2018年1月購入，2020年1月處置，累計(jì)攤銷120/5*2＝48萬元，賬面價(jià)值＝120-48＝72萬元。

凈損益＝400000-720000-11650.49-669.03＝332319.52元，也就是說，出售該無形資產(chǎn)凈虧33.23萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 400000

累計(jì)攤銷 480000

資產(chǎn)處置損益 332319.52

貸：無形資產(chǎn) 1200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 11650.49

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅及附加 669.03

〖2〗一般納稅人

同理，40萬收入應(yīng)交增值稅為11650.49*2＝23300.98元，不含稅銷售額＝400000-23300.98＝376699.02元，這里的城建稅及附加沒有減免一說，即應(yīng)交的城建稅及附加＝23300.98*12%＝2796.12元；其他處理與小規(guī)模納稅人相同。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 400000

累計(jì)攤銷 480000

資產(chǎn)處置損益 346097.10

貸：無形資產(chǎn) 1200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 23300.98

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅及附加 2769.12

【3】報(bào)廢無形資產(chǎn)

假設(shè)在2021年1月1日，該系統(tǒng)完全崩潰，甲公司將其作報(bào)廢，截至當(dāng)日累計(jì)攤銷為68萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備有12萬元，

報(bào)廢無形資產(chǎn)賬務(wù)處理要點(diǎn)：

報(bào)廢無形資產(chǎn)不用計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)，比較簡單，直接沖掉計(jì)提的“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，并將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目即可。報(bào)廢時(shí)的賬面價(jià)值＝120-68-12＝40萬元，相當(dāng)于損失了40萬元。小規(guī)模納稅人與一般納稅人相同的賬務(wù)處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：營業(yè)外支出 400000

累計(jì)攤銷 680000

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120000

貸：無形資產(chǎn) 1200000

概述：

一般的無形資產(chǎn)處置包括出租、出售、報(bào)廢等情形，出租、出售無形資產(chǎn)通過“資產(chǎn)處置損益”核算，涉及稅費(fèi)計(jì)繳；

報(bào)廢無形資產(chǎn)通過“營業(yè)外支出”核算，不涉及稅費(fèi)計(jì)算，小規(guī)模納稅人可以享受稅收優(yōu)惠，實(shí)務(wù)中需要特別注意。

當(dāng)然，如果處置的無形資產(chǎn)是“土地使用權(quán)”，還會(huì)涉及“土地增值稅”的核算，計(jì)算相當(dāng)復(fù)雜，恕不另行舉例講解。

根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，出租無形資產(chǎn)一次性收取使用費(fèi)且提供后續(xù)服務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，可以計(jì)入長期應(yīng)收款分期確認(rèn)收入。請參考

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要包括：（1）利息收入，主要是指金融企業(yè)對外貸款形成的利息收入，以及同業(yè)之間發(fā)生往來形成的利息收入等。（2）使用費(fèi)收入，主要是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營權(quán)、軟件、版權(quán)）等資產(chǎn)的使用權(quán)形成的使用費(fèi)收入。

、市場價(jià)值法。

該法根據(jù)市場交易確定無形資產(chǎn)的價(jià)值，適用于專利、商標(biāo)和版權(quán)等，一般是根據(jù)交易雙方達(dá)成的協(xié)定以收入的百分比計(jì)算上述無形資產(chǎn)的許可使用費(fèi)。

該法存在的主要問題是:由于大多數(shù)無形資產(chǎn)并不具有市場價(jià)格，有些無形資產(chǎn)是獨(dú)一無二的，難以確定交易價(jià)格，其次，無形資產(chǎn)一般都是與其他資產(chǎn)一起交易，很難單獨(dú)分離其價(jià)值。

準(zhǔn)則涉及的收入包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)收入。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入和現(xiàn)金股利收入。其中使用費(fèi)收入就包括租金收入

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有兩種方式：一是轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，二是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)。

特許權(quán)使用費(fèi)收入是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。所以僅僅轉(zhuǎn)讓的是使用權(quán)而不是所有權(quán)。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”無形資產(chǎn)使用費(fèi)是財(cái)產(chǎn)收入嗎“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。