小規(guī)模納稅人出租房屋的稅率

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。附加稅，一般是應(yīng)交增值稅*（城建稅7%+教育費附加3%+地方教育費附加2%）企業(yè)所得稅，看是查賬征收還是核定征收

該業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃，營改増后繳納增值稅，歸國稅局管轄。 國稅局代 開發(fā)票征收率為3%，有些地區(qū)的國稅局不代征地方稅的。 計算應(yīng)納增值稅：5000/1.03*0.03=145.63 政策相關(guān)： 財稅[2013]106號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 第十二條 增值稅稅率： （一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。 （二）提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。 （三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。 （四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 第十三條 增值稅征收率為3%。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。

提到稅率大家一定會覺得

一般納稅人的稅率好復(fù)雜好多

小規(guī)模納稅人的征收率方便很多

但是大家要特別注意一點

小規(guī)模納稅人不一定所有的計稅

都是使用3%的征收率

根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率

所以大家一定要提高注意力看下面的內(nèi)容

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3%與2%的征收率

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

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5%的征收率

國家稅務(wù)總局2016年財稅第47號公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局2016年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1

單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

2

其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

總結(jié)一下

就是一般來說小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

但是小規(guī)模納稅人(除其他個人外)

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

減按2%的征收率征收增值稅

小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等

可以選擇差額征收

按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

1、根據(jù)《稅總函〔2016〕145號》文件，“增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。”；

2、可見，小規(guī)模納稅人只有在銷售其房產(chǎn)時才可以申請開具專票，租賃業(yè)務(wù)只能開具普票；

3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2016年第16號》文件，小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)的按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；

4、結(jié)論：如題所指事項，應(yīng)按照5%計繳增值稅并開具（向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開）增值稅普票。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”小規(guī)模納稅人出租房屋的稅率“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。