增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

一般有以下幾種情況下，要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)2、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)3、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)4、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失5、進(jìn)貨退回6、出口退稅不給退稅的部分

說(shuō)明XXX國(guó)稅局：我公司為XXXX，稅號(hào)XXXXX，于XXX年月日，從XXXX公司取得一張發(fā)票代碼為：XXXXX，發(fā)票號(hào)碼為：XXXXX，的 增值稅專用 發(fā)票，正常認(rèn)證抵扣后，對(duì)方未取得一式三聯(lián)的發(fā)票即誤點(diǎn)擊作廢處理。現(xiàn)我公司已做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。共計(jì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額XXXX元。

1、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失。

3、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5.上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

謝謝邀請(qǐng)!

1.發(fā)生水災(zāi)，如果屬于自然災(zāi)害，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。

2.如果是因?yàn)槿藶楣芾聿划?dāng)，如企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管不當(dāng)，人為導(dǎo)致的淹水，則需要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，得做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

非請(qǐng)自來(lái)。

如何區(qū)分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出與視同銷售？?jī)啥纪耆煌拍睿淮嬖诨煜y以辨析的問(wèn)題。學(xué)過(guò)增值稅的都應(yīng)能理解，不管如何，一起看看吧。

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，顧名思義就是將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出來(lái)。只有一般納稅人可能需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，常發(fā)生在購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)予的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，爾后原購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目用途發(fā)生改變，與之對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，此時(shí)才需要“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”。

視同銷售

視同銷售，增值稅條件對(duì)此有專門(mén)規(guī)定，具體情形不贅述（感興趣的可自行搜索資料）。視同銷售需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，所有增值稅納稅人都會(huì)發(fā)生視同銷售的情形。

兩都區(qū)別

結(jié)合增值稅相關(guān)知識(shí)與上述簡(jiǎn)單的介紹，如果真要分辨兩者區(qū)別，前者針對(duì)的進(jìn)項(xiàng)稅額的是否可抵扣，后者針對(duì)的是否需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。殊途同歸，兩者最終影響應(yīng)納增值稅額。

大概如此，非難區(qū)分，無(wú)須區(qū)分！

外購(gòu)的貨物改變了用途，比如說(shuō)用于集體福利或者發(fā)給職工。你上一道環(huán)節(jié)購(gòu)貨的時(shí)候借了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，那么后面你沒(méi)有賣(mài)貨而是發(fā)給職工視同銷售，但是沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，所以前面已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。還有因管理不善等完成貨物損失的。

為什么會(huì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出呢？這是因?yàn)椋阗?gòu)買(mǎi)的時(shí)候不是有進(jìn)項(xiàng)稅嗎？這是繳納增值稅的時(shí)候可以抵扣的，就是銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，當(dāng)你買(mǎi)的這個(gè)東西改變用途，導(dǎo)致你購(gòu)買(mǎi)時(shí)候的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣了，你就得轉(zhuǎn)出了。增值稅是流轉(zhuǎn)稅，當(dāng)你改變用途停止流轉(zhuǎn)的時(shí)候就不能抵扣了， 比如你把你購(gòu)買(mǎi)的原材料用于建造房屋，因?yàn)榉课轂椴粍?dòng)產(chǎn)不具有流通性，所以，你就成了增值稅的最終承擔(dān)著，所以就該這個(gè)做賬。借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）就應(yīng)該這么做賬。在比如，你購(gòu)買(mǎi)的原材料因?yàn)槟阕陨淼脑蚬芾聿簧普粘蓳p失時(shí)，這時(shí)候轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢的時(shí)候也要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因?yàn)榇藭r(shí)國(guó)家稅法規(guī)定因自身原因造成材料損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣該這么做賬借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）有不懂的再追問(wèn)哦

以上是律師為大家講解的關(guān)于”增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。