公司股東要交稅嗎

最近，有許多財(cái)務(wù)人員都在咨詢這樣的問(wèn)題：“我公司股東減資或撤資收回的款項(xiàng)需要交稅嗎？”這個(gè)問(wèn)題看似簡(jiǎn)單，其實(shí)是要分情況來(lái)進(jìn)行分析的。因?yàn)楣蓶|身份不同，既有法人股東又有自然人股東，所以，對(duì)繳納稅款的規(guī)定也是不相同的。

一、法人股東減資或撤資的企業(yè)所得稅處理

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

第五條規(guī)定：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。”

政策解析：根據(jù)上述政策得知，法人股東減資或撤資收回的資產(chǎn)一共分為三個(gè)部分：一部分是投資成本的收回，一部分是收回的股息所得，另一部分是投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第六十四號(hào)）第二十六條第二款規(guī)定；“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，免征企業(yè)所得稅。”所以，法人股東減資或撤資收回的股息所得免征企業(yè)所得稅，其中只有第三部分投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得才需要繳納企業(yè)所得稅款。

案例：A企業(yè)注冊(cè)資本和實(shí)收資本均為1000萬(wàn)元，法人股東B企業(yè)取得A企業(yè)30%的股權(quán)，然后在2020年擬撤資；截至B企業(yè)撤資前，A企業(yè)當(dāng)期未分配利潤(rùn)、盈余公積為500萬(wàn)元，經(jīng)股東會(huì)決議A企業(yè)向法人股東B企業(yè)支付600萬(wàn)元，假定用貨幣資金支付撤資款。請(qǐng)問(wèn)：B企業(yè)需要交納企業(yè)所得稅嗎？

B企業(yè)撤資收回的款項(xiàng)共分為三大部分：

1、確認(rèn)投資成本收回，即初始投資為1000*30%=300（萬(wàn)元）。

2、確認(rèn)收回的股息所得，即500*30%=150（萬(wàn)元）。

3、確認(rèn)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即600-300-150=150（萬(wàn)元）。

B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為150*25%=37.5（萬(wàn)元）

自然人股東減資或撤資的個(gè)人所得稅處理

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）

第一條的規(guī)定：“個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。”

案例：A企業(yè)注冊(cè)資本和實(shí)收資本均為1000萬(wàn)元，自然人股東王某取得A企業(yè)10%的股權(quán)，然后在2020年擬撤資；公司當(dāng)期未分配利潤(rùn)、盈余公積為1500萬(wàn)元，按照比例計(jì)算對(duì)價(jià)應(yīng)向股東支付150萬(wàn)元，假定A企業(yè)用貨幣資金支付王某撤資款。請(qǐng)問(wèn)：王某撤資需要交納個(gè)人所得稅嗎？

王某撤資需要繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算方法如下：

應(yīng)納稅額=（1500-1000）*10%*20%=10（萬(wàn)元）

三、小結(jié)

　1、法人股東減資或撤資，即分回的資產(chǎn)扣除初始投資成本后，屬于應(yīng)歸屬留存收益的部分確認(rèn)為股息所得免征企業(yè)所得稅，只有剩余應(yīng)歸屬投資資產(chǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的部分才需要繳納企業(yè)所得稅。

2、自然人股東減資或撤資，即分回的資產(chǎn)扣除初始投資成本后的部分，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

一樣交納，老有所依！

個(gè)人收入不一定都需要交納個(gè)稅，而股東分紅也不一定是繳納個(gè)稅。這個(gè)需要分情況來(lái)說(shuō)明。

1. 個(gè)人收入不一定需要交個(gè)人所得稅。

（1） 一般情況下個(gè)人取得的收入都是需要繳納個(gè)人所得稅的，需要注意的是根據(jù)發(fā)生的行為不同，所適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率是不同的。

（2） 個(gè)人收入不需要征收個(gè)稅的情形：

有些情況是個(gè)人所得稅免征的，在這些特殊的情況下，雖然個(gè)人取得了收入，但是不需要繳納個(gè)人所得稅。此外，如果收入減去專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)，那么也是不需要交個(gè)稅的。

一些比較常用的免稅情形有：

①取得的國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

②按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

③福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

④保險(xiǎn)賠款；

⑤按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

當(dāng)然，還有其他的一些免稅情形。所以，并不是取得個(gè)人收入，都要繳納個(gè)稅。

2. 股東分紅不一定是繳納個(gè)人所得稅。

股東分紅交什么稅，取決于股東的性質(zhì)。個(gè)人股東，是繳納個(gè)人所得稅，對(duì)于企業(yè)股東，就要看是什么性質(zhì)的企業(yè)了。

（1）如果股東是居民企業(yè)，那么股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的。

（2）如果股東是合伙企業(yè)，按照股息、紅利所得20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

我是財(cái)會(huì)小童，與您分享我的觀點(diǎn)，歡迎關(guān)注，共同進(jìn)步。

首先需要說(shuō)明的是，這種情況是原股東——我理解就是法定代表人A——將自己所持的5%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東B，如果是協(xié)議轉(zhuǎn)讓，新股東B應(yīng)支付相應(yīng)對(duì)價(jià)，對(duì)價(jià)可以是評(píng)估值，也可以是雙方認(rèn)可的金額，為0則為無(wú)償轉(zhuǎn)讓，這個(gè)價(jià)格如果超過(guò)原先投資額，有增值部分，原股東A需要繳納個(gè)人所得稅。

總之，在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，公司無(wú)需繳納稅金，代股東A繳納個(gè)稅是代繳行為，不是公司繳稅。

有限責(zé)任公司的股東，只要履行了繳清認(rèn)繳注冊(cè)資金的繳納義務(wù)，就開(kāi)始對(duì)公司享有法定的股東權(quán)利。直到公司被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷企業(yè)法人資格或宣告破產(chǎn)時(shí)再次履行清算義務(wù)。在公司運(yùn)營(yíng)期間不承擔(dān)其他法律責(zé)任。

股東分紅節(jié)稅操作方法：

一：通過(guò)總部經(jīng)濟(jì)招商在稅收洼地注冊(cè)有限合伙企業(yè)，讓有限合伙企業(yè)成為股東，20%分紅稅照常交，但是交完稅后會(huì)有地方財(cái)政返還稅款地方留存部分25%-70%（視園區(qū)而定）

假設(shè)有限合伙是股東分紅稅繳稅100w（股東分紅稅20%）正常各地方上繳之后就沒(méi)有了，但是你的有限合伙注冊(cè)地是在稅收洼地園區(qū)就可以返還10w-28w（所得稅國(guó)家是四六開(kāi)，國(guó)家要拿走百分之六十，地方留存部分為百分之四十100w*40%*返比例）

二：注冊(cè)配套主公司經(jīng)營(yíng)范圍相符的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，通過(guò)業(yè)務(wù)分流讓個(gè)人獨(dú)資承擔(dān)主公司部分利潤(rùn)去交稅（業(yè)務(wù)分流的意思是我本公司接了一個(gè)項(xiàng)目，主公司下面的個(gè)人獨(dú)資為主公司提供了某項(xiàng)服務(wù)，該項(xiàng)合作的合作款為XXXw），可以避免部分利潤(rùn)交股東分紅稅，個(gè)獨(dú)核定征收承擔(dān)部分稅率一般控制3%-5%具體需要根據(jù)公司綜合情況進(jìn)行計(jì)算。有多位朋友私信咨詢這個(gè)3%-5%是怎么來(lái)的以下為您詳細(xì)解答：

假設(shè)個(gè)獨(dú)是一個(gè)小規(guī)模為公司承擔(dān)了500w的利潤(rùn)：

增值稅：500W/1.03*3%=145631.06

附加稅：145631.06*6%=8737.86

所得稅：500W/1.03*10%*35%-65500=104402.91

綜合稅率5.18%（小規(guī)模可以為主公司增加成本，也可以代開(kāi)專票抵扣一般納稅人企業(yè)3個(gè)點(diǎn)增值稅）

一般納稅人：

增值稅：500w/1.06*6%=283018.87

附加稅：283018.87*6%=16981.13

所得稅：500w/1.06*10%*35%-65500=99594.34

綜合稅率：7.9%（一般納稅人增值稅全額抵扣后稅率1.9%）

以上觀點(diǎn)如需詳細(xì)了解，歡迎留言或者私信您公司大致情況本人為您詳細(xì)解答

如果企業(yè)借款給股東，企業(yè)是有稅收責(zé)任的。

案例

2010年初，H公司向其股東提供借款，兩年后，該股東向公司歸還了借款，第三年，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此行為予以稽查，認(rèn)為H公司向股東借款的行為應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅，因此依法作出H公司依法補(bǔ)繳代扣代繳個(gè)人所得稅款的決定。

該公司不服，于是H公司提出行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)定該筆借款期限超過(guò)了一個(gè)納稅年度，認(rèn)定為H公司向其股東的分紅，應(yīng)當(dāng)按股息紅利所得代扣代繳個(gè)人所得稅，維持了稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定。該公司隨后又提起了行政訴訟，經(jīng)二審、再審后其請(qǐng)求都被駁回。最終，該公司只能服從稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，依法向稅務(wù)局補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

實(shí)踐中，股東向銀行的借款一般都掛在其他應(yīng)收款上，因此，為了避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)當(dāng)在年末之前查看該科目借方余額，及時(shí)調(diào)整該科目的余額，否則可能面臨補(bǔ)繳代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

正常借貸行為

企業(yè)向個(gè)人股東的正常借款業(yè)務(wù)，個(gè)人需向公司支付借款利息。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人借款收取的利息，屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入的貸款服務(wù)。所以，企業(yè)收取的利息收入，要開(kāi)增值稅發(fā)票，確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，并且要統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)，如果企業(yè)向個(gè)人股東提供借款，沒(méi)有收取利息，由于沒(méi)有收入，理論上不用繳納增值稅及企業(yè)所得稅，但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)此情況重點(diǎn)稽查，以防企業(yè)利用該行為進(jìn)行

關(guān)聯(lián)交易從而逃避稅款。

因此，企業(yè)在向股東借款時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查，以防被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

相關(guān)規(guī)定

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))第二條規(guī)定，關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕120號(hào))第三十五條第四款規(guī)定，加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”公司股東要交稅嗎“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。