公司股東要交稅嗎

最近，有許多財務人員都在咨詢這樣的問題：“我公司股東減資或撤資收回的款項需要交稅嗎？”這個問題看似簡單，其實是要分情況來進行分析的。因為股東身份不同，既有法人股東又有自然人股東，所以，對繳納稅款的規定也是不相同的。

一、法人股東減資或撤資的企業所得稅處理

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

第五條規定：“投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。

被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失?！?/p>

政策解析：根據上述政策得知，法人股東減資或撤資收回的資產一共分為三個部分：一部分是投資成本的收回，一部分是收回的股息所得，另一部分是投資資產轉讓所得。

因為根據《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第六十四號）第二十六條第二款規定；“符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，免征企業所得稅?！彼裕ㄈ斯蓶|減資或撤資收回的股息所得免征企業所得稅，其中只有第三部分投資資產轉讓所得才需要繳納企業所得稅款。

案例：A企業注冊資本和實收資本均為1000萬元，法人股東B企業取得A企業30%的股權，然后在2020年擬撤資；截至B企業撤資前，A企業當期未分配利潤、盈余公積為500萬元，經股東會決議A企業向法人股東B企業支付600萬元，假定用貨幣資金支付撤資款。請問：B企業需要交納企業所得稅嗎？

B企業撤資收回的款項共分為三大部分：

1、確認投資成本收回，即初始投資為1000*30%=300（萬元）。

2、確認收回的股息所得，即500*30%=150（萬元）。

3、確認投資資產轉讓所得，即600-300-150=150（萬元）。

B企業應當繳納的企業所得稅為150*25%=37.5（萬元）

自然人股東減資或撤資的個人所得稅處理

政策依據：《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）

第一條的規定：“個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照財產轉讓所得項目適用的規定計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額的計算公式如下：

應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額（投入額）及相關稅費。”

案例：A企業注冊資本和實收資本均為1000萬元，自然人股東王某取得A企業10%的股權，然后在2020年擬撤資；公司當期未分配利潤、盈余公積為1500萬元，按照比例計算對價應向股東支付150萬元，假定A企業用貨幣資金支付王某撤資款。請問：王某撤資需要交納個人所得稅嗎？

王某撤資需要繳納的個人所得稅計算方法如下：

應納稅額=（1500-1000）*10%*20%=10（萬元）

三、小結

　1、法人股東減資或撤資，即分回的資產扣除初始投資成本后，屬于應歸屬留存收益的部分確認為股息所得免征企業所得稅，只有剩余應歸屬投資資產股權轉讓所得的部分才需要繳納企業所得稅。

2、自然人股東減資或撤資，即分回的資產扣除初始投資成本后的部分，應按照財產轉讓所得計算繳納個人所得稅。

一樣交納，老有所依！

個人收入不一定都需要交納個稅，而股東分紅也不一定是繳納個稅。這個需要分情況來說明。

1. 個人收入不一定需要交個人所得稅。

（1） 一般情況下個人取得的收入都是需要繳納個人所得稅的，需要注意的是根據發生的行為不同，所適用的扣除標準和稅率是不同的。

（2） 個人收入不需要征收個稅的情形：

有些情況是個人所得稅免征的，在這些特殊的情況下，雖然個人取得了收入，但是不需要繳納個人所得稅。此外，如果收入減去專項扣除和專項附加扣除，沒有達到起征點，那么也是不需要交個稅的。

一些比較常用的免稅情形有：

①取得的國債和國家發行的金融債券利息；

②按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

③福利費、撫恤金、救濟金；

④保險賠款；

⑤按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

當然，還有其他的一些免稅情形。所以，并不是取得個人收入，都要繳納個稅。

2. 股東分紅不一定是繳納個人所得稅。

股東分紅交什么稅，取決于股東的性質。個人股東，是繳納個人所得稅，對于企業股東，就要看是什么性質的企業了。

（1）如果股東是居民企業，那么股息、紅利等權益性投資收益是免稅的。

（2）如果股東是合伙企業，按照股息、紅利所得20%稅率繳納個人所得稅。

我是財會小童，與您分享我的觀點，歡迎關注，共同進步。

首先需要說明的是，這種情況是原股東——我理解就是法定代表人A——將自己所持的5%股權轉讓給新股東B，如果是協議轉讓，新股東B應支付相應對價，對價可以是評估值，也可以是雙方認可的金額，為0則為無償轉讓，這個價格如果超過原先投資額，有增值部分，原股東A需要繳納個人所得稅。

總之，在轉讓過程中，公司無需繳納稅金，代股東A繳納個稅是代繳行為，不是公司繳稅。

有限責任公司的股東，只要履行了繳清認繳注冊資金的繳納義務，就開始對公司享有法定的股東權利。直到公司被吊銷營業執照注銷企業法人資格或宣告破產時再次履行清算義務。在公司運營期間不承擔其他法律責任。

股東分紅節稅操作方法：

一：通過總部經濟招商在稅收洼地注冊有限合伙企業，讓有限合伙企業成為股東，20%分紅稅照常交，但是交完稅后會有地方財政返還稅款地方留存部分25%-70%（視園區而定）

假設有限合伙是股東分紅稅繳稅100w（股東分紅稅20%）正常各地方上繳之后就沒有了，但是你的有限合伙注冊地是在稅收洼地園區就可以返還10w-28w（所得稅國家是四六開，國家要拿走百分之六十，地方留存部分為百分之四十100w*40%*返比例）

二：注冊配套主公司經營范圍相符的個人獨資企業，通過業務分流讓個人獨資承擔主公司部分利潤去交稅（業務分流的意思是我本公司接了一個項目，主公司下面的個人獨資為主公司提供了某項服務，該項合作的合作款為XXXw），可以避免部分利潤交股東分紅稅，個獨核定征收承擔部分稅率一般控制3%-5%具體需要根據公司綜合情況進行計算。有多位朋友私信咨詢這個3%-5%是怎么來的以下為您詳細解答：

假設個獨是一個小規模為公司承擔了500w的利潤：

增值稅：500W/1.03*3%=145631.06

附加稅：145631.06*6%=8737.86

所得稅：500W/1.03*10%*35%-65500=104402.91

綜合稅率5.18%（小規?？梢詾橹鞴驹黾映杀荆部梢源_專票抵扣一般納稅人企業3個點增值稅）

一般納稅人：

增值稅：500w/1.06*6%=283018.87

附加稅：283018.87*6%=16981.13

所得稅：500w/1.06*10%*35%-65500=99594.34

綜合稅率：7.9%（一般納稅人增值稅全額抵扣后稅率1.9%）

以上觀點如需詳細了解，歡迎留言或者私信您公司大致情況本人為您詳細解答

如果企業借款給股東，企業是有稅收責任的。

案例

2010年初，H公司向其股東提供借款，兩年后，該股東向公司歸還了借款，第三年，稅務機關對此行為予以稽查，認為H公司向股東借款的行為應當代扣代繳個人所得稅，因此依法作出H公司依法補繳代扣代繳個人所得稅款的決定。

該公司不服，于是H公司提出行政復議，復議機關認定該筆借款期限超過了一個納稅年度，認定為H公司向其股東的分紅，應當按股息紅利所得代扣代繳個人所得稅，維持了稅務機關的決定。該公司隨后又提起了行政訴訟，經二審、再審后其請求都被駁回。最終，該公司只能服從稅務機關作出的決定，依法向稅務局補繳個人所得稅。

實踐中，股東向銀行的借款一般都掛在其他應收款上，因此，為了避免稅收風險，公司應當在年末之前查看該科目借方余額，及時調整該科目的余額，否則可能面臨補繳代扣代繳個人所得稅的風險。

正常借貸行為

企業向個人股東的正常借款業務，個人需向公司支付借款利息。根據規定，企業向個人借款收取的利息，屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入的貸款服務。所以，企業收取的利息收入，要開增值稅發票，確認收入，計征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加，并且要統一申報繳納企業所得稅。

同時，如果企業向個人股東提供借款，沒有收取利息，由于沒有收入，理論上不用繳納增值稅及企業所得稅，但是，稅務機關可能會對此情況重點稽查，以防企業利用該行為進行

關聯交易從而逃避稅款。

因此，企業在向股東借款時，要及時進行稅務風險自查，以防被稅務機關處罰。

相關規定

《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條規定，關于個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款長期不還的處理問題，納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
《國家稅務總局關于印發<個人所得稅管理辦法>的通知》(國稅發〔2005〕120號)第三十五條第四款規定，加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年，又未用于企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定征稅。

以上是律師為大家講解的關于”公司股東要交稅嗎“的內容，希望可以幫助到各位小伙伴。