2017營業(yè)稅改增值稅

　　自去年5月營改增開始實施后，新一輪稅改已于7月1日起正式實施。本次稅收政策調(diào)整，涵蓋了多項惠及民生的減稅措施，其中一項就是增值稅稅率四檔變?nèi)龣n。這一政策會對完善稅制帶來怎樣的影響?對企業(yè)和個人將迎來哪些減負利好?

以下是東奧名師、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)稅收研究所副所長、教授劉穎老師在接受中國經(jīng)濟時報采訪時的回答。

　　四檔變?nèi)龣n是公平性的體現(xiàn)

　　中國經(jīng)濟時報：本次稅改對完善稅制會帶來什么樣的影響?

　　劉穎：本次稅改是一次小調(diào)整，但是增值稅是要逐漸完善并走向立法的，這個道路可能比較漫長，但是這些小調(diào)整有助于增值稅的不斷完善，使過去不太合理的東西走向合理。

　　中國經(jīng)濟時報：本次稅收政策調(diào)整的原因是什么?

　　劉穎：我們常說增值稅等流轉(zhuǎn)稅體現(xiàn)的是效率，所得稅體現(xiàn)的是公平。但是增值稅在流轉(zhuǎn)稅中是最公平的，只是因為增值稅設(shè)立的檔次過多才削弱了它的公平性。原來我們營改增追求的是避免重復(fù)征稅，但是增值稅稅率檔次過多，不僅在現(xiàn)實中政策復(fù)雜，同時也出現(xiàn)了“高征低扣”“低征高扣”的不公平的情況。

　　通常來說，征收增值稅的國家在一般情況下設(shè)置一個基本稅率、一個低稅率、一個高稅率。我們國家的增值稅沒有設(shè)立高稅率，而是以消費稅這個獨立稅種來體現(xiàn)高稅率的效果。7月新政之前，增值稅低稅率檔次過多，新政之后的減并低稅率檔次實際上是進一步增強增值稅的公平性，同時在日常計算和征管過程中也能夠更為簡化、便捷。

　　對于企業(yè)是把雙刃劍

　　中國經(jīng)濟時報：增值稅稅率從13%降為11%，對個人和企業(yè)來說有什么利好?

　　劉穎：增值稅的稅率是國家思考設(shè)計并經(jīng)過測算的。本次增值稅從13%降為11%的項目中涉及農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及和百姓生活相關(guān)的一些項目，比如：農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品(含糧食、鮮奶等等)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，增值稅可以轉(zhuǎn)嫁，這些項目稅率的變化可以讓消費者減輕稅負，讓老百姓得到更多實惠。

　　對于原來適用13%增值稅率的企業(yè)，稅率降到11%，計算的銷項稅額減少，從市場環(huán)境以及銷售角度來看肯定是利好的。在抵扣進項稅的時候沒有那么多的檔次，對于企業(yè)經(jīng)營管理會更加簡捷。但是，銷售方的銷項稅構(gòu)成購買方的進項稅，購買降低稅率的企業(yè)的增值稅進項稅會降低，進項稅與應(yīng)納稅存在此消彼長的關(guān)系。

　　買發(fā)票逃稅被封殺

　　中國經(jīng)濟時報：從7月開始，消費者不管是開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，只要發(fā)票抬頭為企業(yè)，都需要向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。這種針對專票的政策用于普票會帶來什么影響?

　　劉穎：中國現(xiàn)階段經(jīng)營性的發(fā)票都是由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的，而其他國家和地區(qū)則是由企業(yè)自己印刷的。

　　從7月開始，新政對開票的內(nèi)容的細致程度也提出了新的要求。這些舉措的頒 布和抑制一些納稅人“真票假開”有關(guān)。以往商家可能會出于維護客戶的角度縱容亂改交易內(nèi)容的現(xiàn)象，現(xiàn)階段要求必須如實填寫，這一政策對買賣雙方都有約束，既約束了取得方亂開票亂報銷的情況，也在一定程度上可以抑制企業(yè)逃稅漏稅的情況。

　　同時，發(fā)票新政也便捷了稅務(wù)機關(guān)對大數(shù)據(jù)的監(jiān)控，我國現(xiàn)在金稅工程三期就體現(xiàn)大數(shù)據(jù)管理，對于已開票的數(shù)據(jù)都有記錄，不僅能客觀地反映納稅人的購銷情況，也能夠客觀地滿足稅務(wù)機關(guān)管理的要求。

　　配套政策應(yīng)完善

　　中國經(jīng)濟時報：您對稅改政策有什么建議?

　　劉穎：當(dāng)前稅改步伐比較快，頒 布政策的時候相應(yīng)的解釋和配套措施應(yīng)細致，同時要更便于雙方操作。如果只有政策**但配套的說明沒有跟進，會導(dǎo)致征納雙方都會有疑慮。所以頒 布任何稅收政策，都要把相配套的細致性解釋做得更好。營改增剛開始的時候，就是由于沒有完整、細致的配套說明，才會導(dǎo)致現(xiàn)實操作時很多政策不具體、不清晰。

　　另外，現(xiàn)階段中國經(jīng)濟處于新常態(tài)時期，國際大環(huán)境也在降稅，美國也在降稅。因此，要提防新一輪世界減稅浪潮，中國應(yīng)該做好積極應(yīng)對，在稅改過程中考慮好進一步減稅的措施，讓老百姓和企業(yè)都能得到實惠。

我是建筑工程公司的財務(wù)經(jīng)理，我很高興能回答你的問題。

你說的審計，應(yīng)該是甲方對完工工程量的總價的結(jié)算和審核，而不是我們財務(wù)說的會計師事務(wù)所對財務(wù)報表的審計。
2017年1月中標(biāo)的工程，稅率是11%。合同的價款項一定標(biāo)明了合同的總價，不含稅價，增值稅。
如果合同只標(biāo)了總價，就看合同附件的工程量清單里的不含稅的單價是多少，總的合計不含稅的工程報價是多少。
工程項目到竣工結(jié)算時期，是核算完工量和總價的時候了。我們建筑工程項目，投標(biāo)和中標(biāo)時的報價，一定是價稅分離的。工程完工的報價也一定價稅分離。我們用不含稅的工程結(jié)算總價減去已支付的不含稅的工程價款，就是甲方本次最終核定的應(yīng)支付的不含稅工程結(jié)算價。
價和稅的完全分離，稅率的變動，對工程的不含稅造價是沒有影響的。
如果是結(jié)算的總價全部都要扣掉2%的稅率是不合理的。如果只是未結(jié)算完的工程款不含稅的造價，根據(jù)現(xiàn)有的稅率計算增值稅就合理了。
總之，你們結(jié)算的時候，無論你之前開過了多少發(fā)票，稅率是多少，保持價不變，稅率變動，這樣才是合理的。

希望我的回答能幫助到你。

營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局 負責(zé)征 管。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代 服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。 2012年 1月1日起，在上海 市 開 展 交 通 運 輸 業(yè) 和 部 分 現(xiàn) 代 服務(wù) 業(yè) 營 業(yè) 稅 改 征 增 值 稅試 點。現(xiàn)在擴大10個省市

營改增以前已經(jīng)繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以在2017年12月31日前補開增值稅普通發(fā)票，開具時選擇稅率0，并在備注欄填寫“已繳納營業(yè)稅”字樣和完稅憑證號碼。

申報時不需要申報繳納增值稅。

營改增后就沒有營業(yè)稅了，在2017年10月30日，國務(wù)院常務(wù)會議通過《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標(biāo)志著實施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。全面實施營改增，一方面實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級；另一方面將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。擴展資料：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

　　2011年11月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。

　　2015年5月，營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著，進入2015年下半年后，中國或?qū)⑷娓鎰e營業(yè)稅。

試點政策的主要內(nèi)容包括：試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進項稅額；試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責(zé)征管。

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以上是律師為大家講解的關(guān)于”2017營業(yè)稅改增值稅“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。