建筑公司能開(kāi)機(jī)械費(fèi)嗎

1.如果你單位有建筑資質(zhì)，那么屬于工程款，自己?jiǎn)挝婚_(kāi)票就行，稅率3％2.如果你是包工頭沒(méi)有資質(zhì)，那么就屬于勞務(wù)性質(zhì)，到所屬地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，各地稅率不同，基礎(chǔ)是5％，加上附加還要高。我們這邊6.68％3.可以以個(gè)人名義開(kāi)具裝卸費(fèi)，稅率是3.36％看付款方需要什么發(fā)票定。

租賃在營(yíng)業(yè)稅稅目中屬于服務(wù)業(yè)范疇，只能開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)-票，不能開(kāi)建筑業(yè)發(fā)-票。

一般民用建筑：人工費(fèi)18-21%，材料費(fèi)50-55%，機(jī)械費(fèi)8-11%，其余就是安全文明、管理費(fèi)、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)、稅金

工業(yè)建筑主要是設(shè)備價(jià)值大些。人工費(fèi)13-16%，材料費(fèi)（含設(shè)備）62-68%，機(jī)械費(fèi)5-8%，其余就是安全文明、管理費(fèi)、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)、稅金

隨著財(cái)稅 [2016]36 號(hào)文《關(guān)于全面推 開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的正式實(shí)施，我國(guó)進(jìn)入全面實(shí)行“營(yíng)改增”的新階段。建筑勞務(wù)公司由原來(lái)征收3%的營(yíng)業(yè)稅改為征收10%（原為11%）的增值稅，稅負(fù)不僅沒(méi)下降，反而大幅增加。那么這就有一個(gè)關(guān)于稅務(wù)籌劃的問(wèn)題，需要根據(jù)公司的具體情況，經(jīng)過(guò)精算，綜合考慮來(lái)確定納稅主體資格是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，和建筑公司是簽訂勞務(wù)外包合同還是勞務(wù)派遣合同。這里我就通過(guò)簡(jiǎn)單的計(jì)算，以人工費(fèi)占比大，并且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況下來(lái)分析一下哪種方式計(jì)稅最為合適。

一、勞務(wù)派遣（以一般納稅人為例）

財(cái)稅2016年36號(hào)文件附件2規(guī)定，營(yíng)改增以后，勞務(wù)派遣公司以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，采用一般計(jì)稅方法按照6%征收增值稅。

財(cái)稅2016年47號(hào)文件規(guī)定，營(yíng)改增以后，勞務(wù)派遣公司也可以選擇差額計(jì)稅，勞務(wù)派遣公司以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收增值稅。

1.一般計(jì)稅

300/（1+6%）*6%=16.98萬(wàn)元

2.差額計(jì)稅

300*（1-60%）/（1+5%）*5%=5.71萬(wàn)元

二、勞務(wù)分包

根據(jù)財(cái)稅 [2016]36 號(hào)文附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。清包工方式指的是施工方只采購(gòu)輔助材料，或者完全不采購(gòu)建筑工程材料，只收取管理費(fèi)、人工費(fèi)及其他相關(guān)的建筑服務(wù)費(fèi)用。另外，一般納稅人為甲供工程提供的相關(guān)建筑服務(wù)，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。甲供工程是指全部或者部分材料、設(shè)備及動(dòng)力由工 程發(fā)包方采購(gòu)的一種建筑工程形式。也就是說(shuō)，如果建筑 勞務(wù)公司作為一般納稅人，清包工、甲供模式的勞務(wù)分包，不僅能采用一般計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅，稅率為10%（原來(lái)為11%），同時(shí)還能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅，征收率為 3%（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，那么進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，這里需要對(duì)比分析后選擇）。

1. 一般計(jì)稅

300/（1+10%）*10%=27.02萬(wàn)元

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅

300/（1+3%）*3%=8.73萬(wàn)元

通過(guò)對(duì)比，采用勞務(wù)派遣的差額計(jì)稅無(wú)疑是最優(yōu)的，但是采用勞務(wù)派遣的差額計(jì)稅有以下弊端：

1.扣除的勞務(wù)派遣員工的工資、福利等只能開(kāi)普票，用工單位無(wú)法抵扣，用工單位一般不會(huì)同意；

2.按照勞動(dòng)合同法規(guī)定，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)企業(yè)用工總量的10%。實(shí)際上，勞務(wù)派遣人員往往超過(guò)了10%，這是違法的。

3. 依照勞動(dòng)合同法暫行規(guī)定，勞務(wù)派遣員工只能在“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職（臨時(shí)性，指工作時(shí)間不能超過(guò)6個(gè)月）。這項(xiàng)規(guī)定也同樣限定使用勞務(wù)派遣員工。

因?yàn)橐陨媳锥?，現(xiàn)在建筑公司一般都不再愿意和勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)派遣用工。

綜上所述，在人工費(fèi)占比大，并且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況下，采用清包工簡(jiǎn)易計(jì)稅的形式是最為可行的。

本人經(jīng)驗(yàn)有限，歡迎大家探討指正！

工程施工可以開(kāi)機(jī)械租賃費(fèi)的，但是機(jī)械租賃費(fèi)最好是帶人租賃，這樣可以按建筑服務(wù)開(kāi)具11%的發(fā)票，如果只租設(shè)備是動(dòng)產(chǎn)租賃，增值稅稅率是17%。

機(jī)械、人工費(fèi)屬于建筑類(lèi)，個(gè)人或小規(guī)模納稅人、一般納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法的開(kāi)票稅率3%，一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的開(kāi)票稅率11%（五一后調(diào)整為10%），均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。

開(kāi)工程款，應(yīng)該作為工程收入入賬，工程收入營(yíng)業(yè)稅稅率3%。 開(kāi)機(jī)械費(fèi)，一般做租賃費(fèi)收入入賬，租賃收入營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”建筑公司能開(kāi)機(jī)械費(fèi)嗎“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。