哪些情況增值稅不能抵扣

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十條規定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十四條規定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。（四）接受的旅客運輸服務。

增值稅的計稅方法

要想明白什么是增值稅抵扣？首先要知道增值稅的計稅方法，增值稅計稅方法包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法三種。

根據適用計稅方法的不同，增值稅在管理上將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩大類，一般納稅人主要適用增值稅的一般計稅方法，小規模納稅人適用簡易計稅方法。

一般計稅方法

一般計稅方法是國際通行的購進扣稅法，當期應納增值稅稅額的大小取決于當期銷項稅額和當期進項稅額。相應的計算公式為：

當期應納增值稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

所以一般計稅方法的應納稅額，就是當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，如果當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

比如某一般納稅人某個月銷售了不含稅價100萬元的貨物，產生的銷項稅額為13萬元，購進原材料的專用發票上注明的增值稅稅額為10萬元，那么當月應繳納的增值稅=13-10=3萬元。

如果當月購進的原材料比較多，專用發票上的稅額為15萬元，那么當月應繳納的增值稅=13-15=-2 萬元，即當月不繳納增值稅，而且還可以留下2萬元的稅額在下一個月再計算。

如果下一個月銷售貨物產生的銷項稅為10萬元，原材料進的少了，只有5萬元，那么下一個月計算應繳納增值稅時可以把2萬元繼續進行抵扣，應繳納的增值稅=10-5-2=3萬元。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額憑證

1、增值稅專用發票

2、機動車銷售統一發票

3、海關進口增值稅專用繳款書

4、農產品收購發票或銷售發票

5、解繳稅款完稅憑證

6、道路、橋、閘通行費

7、旅客運輸憑證

8、加計抵減政策的相關規定。

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額，也就是稅率為6%，銷售增值電信服務、金融服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務、無形資產（不含土地使用權）占全部收入50%以上的增值稅一般納稅人。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

1、用于簡易計稅方法計稅項目，免征增值稅項目，集體福利，或者個人消費的購進貨物，勞務服務，無形資產和不動產。

2、非常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。

3、非正常損失的產品才算產成品所耗用的購進貨物，不包括固定資產，勞務和交通運輸服務。

4、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物，設計服務和建筑服務。

5、非正常損失的不動產，在建工程所耗用的購進貨物，設計服務和建筑服務。

6、購進的旅客運輸服務，貸款服務，產業服務，居民日常服務和娛樂服務。

7、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

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營改增后，增值稅進項稅無法抵扣的情形有：

1、用于簡易計稅征收，非增值稅應稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的，不得從銷項稅中抵扣。

2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。

這里的非正常損失是指：

（1）因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失；

（2）被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

非正常損失貨物在增值稅中不得扣除，那么就需要把進項稅額轉出，而且在所得稅中，需將轉出的進項稅額計入損失，也就是“營業外支出”中，然后在企業所得稅前扣除。

3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務，不得從銷項稅中扣除。

從2016年5月1日營改增后應稅勞務內容有所擴大，增加了交通運輸業、郵政業、部分現代服務業等。

4、一般納稅人接受的旅客運輸勞務，也不得從銷項稅額中抵扣進項稅。

5、與非正常損失購進貨物，或是與在產品、產成品所耗用的購進貨物一起，產生了相關的交通運輸業服務的，也不得從銷項稅中扣除。

總之，不能抵扣的進項稅大概就是以上歸納的5種情況。

對于這方面不太了解。但希望全民抵扣

以上是律師為大家講解的關于”哪些情況增值稅不能抵扣“的內容，希望可以幫助到各位小伙伴。